国际税收：一文读懂英国税！

随着全球跨境电商的蓬勃发展，英国作为重要的电商市场，吸引了许多中国卖家的关注。

然而，英国税务监管的日趋严格，使得财税合规成为跨境卖家不可忽视的关键问题。

在此背景下，跨境卖家必须充分了解英国的税务政策，提前做好合规准备。

那么，跨境卖家需要准备哪些税号和清关号？主要涉及哪些税种？财税合规要注意哪些方面？

本文将围绕跨境电商实操中的常见问题，解析英国税务要求，帮助卖家规避潜在的税务风险，让业务运营更加高效稳健。

01英国卖家必备税号和清关号

（1）VAT税号

增值税号VAT用来申报销售增值税、进口增值税。

VAT税号强制注册要求是：

a.英国本土企业卖家过去12个月的应税营业额总额超过90,000英镑（增值税起征点）或预计在未来30天内，应纳税营业额将超过90,000英镑；必须在超过阈值的月份结束后30天内进行登记。登记生效日期为超过门槛后第二个月的第一天。

b.HMRC要求跨境企业卖家（非英国企业，工作地点不在英国，企业位于英国境外，向英国提供任何商品或服务），无论应纳税营业额多少，都必须注册VAT。

c.实操中，多家电商平台（如亚马逊、Temu）要求在英国境内使用仓库的跨境卖家，注册VAT税号。在英国产生库存起的90天内，需将英国增值税税号上传至平台后台，否则平台将有可能暂停发布商品、发货至运营中心、销售等权限。对于自发货，暂未强制要求注册和绑定税号。

不管有没有注册，电商平台对135欧以下B2C商品代扣代缴VAT规则是不变的。

注册VAT后，进项VAT可抵扣，可申请VAT递延，减少资金占用。

（2）EORI

EORI号码是货物进出口清关标识，与海关系统绑定，以GB开头。所有进入或离开英国和欧盟的货物，在海关申报时必须提供EORI号码，EORI在英国和全欧盟通用。不管是英国公司还是海外公司，都需要用到EORI来清关。

（3)UTR

UTR适用于英国本土公司，是英国税务及海关总署HMRC为每个纳税人分配的一个唯一参考号码，用于跟踪纳税记录。英国公司成立后，由HMRC自动分配。

如果卖家在英国注册了公司，或海外公司的英国分支机构或子公司，需要用UTR来报税。

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英国跨境卖家核心税种解析

跨境电商主要涉及关税、增值税（VAT）、消费税、公司所得税。

（一）关税

英国税务海关总署（HM Revenue&Customs,HMRC）是英国税收监管部门，负责税收的征管、贸易监管、税务合规及稽查。

1、进口关税税率查询网址

https://www.gov.uk/trade-tariff

输入HS编码查询具体税率，常用HS编码范围：服装（61-63章）、电子设备（85章）、玩具（95章）等。

2、进口清关完成后会拿到的文件

C88（海关进口单据）是清关完成时生成的，是英国进口清关凭证和税费明细，由货代服务商获取后转交给卖家。

IEN（进口条目编号），是货物唯一标识，目的是确保货物来源合法。

C79（进口VAT抵扣文件）在进口清关后由海关提供，记录了卖家在进口过程中支付的增值税金额。卖家在完成进口清关并支付进口增值税后，会收到C79文件。

如果是双清包税，卖家拿到的资料可能会存在虚假；而以自主名义进口清关的卖家，则能拿到C88和C79这两个文件，作为进项抵扣的证明文件。

3、计算清关产生的关税、进口增值税

a、参考运输协议条款

首先，必须了解运输协议中规定的条款，以确定进口货物应税价值的正确计算方法。例如DDP（完税后交货）、EXW（工厂交货）等。

b、计算CIF或FOB价值

根据运输协议条款，计算CIF或FOB。CIF代表货物价值加保险费和运费。FOB代表离岸价，仅考虑货物的价值。

计算方法可以参考：一文说清EXW、FOB、CFR、CIF区别，出口退税FOB价格具体怎么算?

https://mp.weixin.qq.com/s/3nLqtkXM7RWTcOTYkPPxLQ

c、计算关税和进口增值税

计算关税。识别商品代码，找到对应关税税率。商品价值乘以关税税率，得到关税金额。

计算进口增值税。将商品价值乘以增值税税率。标准增值税税率为20%，某些商品可享受较低税率。

消费税仅特定商品征收，例如酒精和烟草。如果适用，计算消费税加到总成本中。

（二）增值税（VAT）合规要点

1、进口VAT和销售VAT

（1）增值税缴纳时间和纳税人

进口VAT：当商品进入英国时，进口增值税需要在海关清关时支付。进口方（即将商品引入英国的个人或公司）负责支付这部分增值税。

销售VAT：商品进入英国并开始销售后，卖方需根据销售价格向消费者收取增值税，然后将其上缴给HMRC（英国税务海关总署）。

进口VAT可作为进项抵扣，提供C79、C88及在线销售记录进行验证，多退少补。

应纳税额=当期销项税额（销售VAT）-当期进项税额(进口VAT)

（2）线上销售时，商品英国境外、境内发货的区别

境外发货：从中国自发货至英国且订单价值（不含运费、保险费、税）≤135英镑的B2C订单，电商平台自动代扣代缴20%的VAT（商品的售价自动加上VAT），电商平台向消费者代收后缴纳至HMRC。

境内发货：使用英国FBA或第三方海外仓的卖家，无论货值多少，电商平台均代扣代缴VAT（即使卖家是中国公司），并缴纳至HMRC。

例外情况：订单价值＞135英镑的境外发货订单，需卖家自行申报和缴纳VAT。英国本土公司年销售额≤9万英镑可享受免增值税。

平台不代扣自行申报：所有B2B订单均需卖家自行申报，适用“逆向征税”（Reverse Charge），即卖家提供不含税价格，买家（英国进口方企业）自行通过其VAT税号申报并抵扣，卖家需在发票中明确标注买家VAT税号及“Reverse Charge”字样，表示买家向HMRC缴纳VAT。

2、VAT税率

大多数商品及服务适用标准税率，即20%。部分商品适用低税率和零税率，涉及项目较多，详细规定参见HMRC官方网站关于增值税税率规定。

3、VAT递延

增值税递延（Postponed VAT Accounting，PVA）政策允许卖家递延进口增值税的支付。

使用英国进口VAT递延的要求是，必须在英国注册VAT（包括离岸进口商）；需要有进出口业务的公司主体。卖家申请VAT递延的好处是，降低卖家的资金占用，缓解资金流压力。

4、VAT申报缴纳

通常需要按照“会计期”即每3个月向HMRC发送一次增值税申报表。增值税申报表是填写用于申报增值税的表格，用于告知HMRC收取了多少增值税以及向其他企业支付了多少。如果注册为增值税纳税人，即使没有要支付或退还的增值税，也必须提交增值税申报表。

（三）公司所得税

1、区分居民企业和非居民企业

在没有英国本土公司的跨境卖家（如中国公司），只要没有构成常设机构，属于非居民企业，那么所得税就只需要在国内缴纳即可。

而在英国站做了本土店（英国公司），则会涉及企业所得税和个人所得税的缴纳。居民企业需要就其来源于全球的利润在英国缴纳企业所得税。然而，居民企业可以选择不将其外国常设机构的利润计入本企业的应纳税所得额。

2、常设机构认定标准

跨境卖家被认定为常设机构（PE）的情况包括：使用FBA/第三方仓储、雇佣英国本地员工、数字服务服务器在英国。要尽量避免被认定为常设机构，否则要求在当地交税。

规避常设机构方法，例如签署“纯物流协议”，明确仓储方无权代表企业决策；业务决策保留在境外，本地团队仅执行仓储、客服等基础职能。

3、企业所得税率

居民企业税率范围是19%-25%。

非居民企业一般税率：25%，与居民企业标准税率一致，协定优惠：若税收协定限制税率（如中英协定），按协定税率执行（如股息预提税5%）

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英国卖家税务合规要点

1.了解税务注册和申报义务

跨境卖家需要注册VAT号、EORI号，本土公司还需要URT号。

B2C订单≤135英镑由平台代扣VAT，但卖家需自行申报进口VAT。

注意区分标准税率（20%）、低税率（5%）及零税率（0%），误用将影响清关，甚至面临罚款。

2.按期信息报告、缴纳税费

要关注登记注册备案、纳税申报等要求，按期申报和缴纳税款。如果未及时完成，税务部门可能会采取发送督促通知、征收滞纳金、冻结财产等措施。保存相关资料记录至少6年，应对HMRC追溯稽查（最长6年）。

3.关注常设机构风险

跨境卖家在不涉及常设机构的情况下，电商销售所得一般是回到大陆纳税。本土公司、常设机构公司则会涉及到企业所得税、个人所得税等。跨境卖家要避免被英国认定为常设机构，否则就有可能触发英国纳税义务。

4.合理安排跨境关联交易

如果英国企业与中国企业（母公司或关联企业）之间的关联交易中，合理安排交易条款显得尤为重要。企业应确保交易的利润率在行业的合理区间内，以防止被税局误判为企业转移利润、偷逃税款的嫌疑，从而引发调查和处罚。